１６.調査官が寄附金を否認するって言う

今日の調査立会いは、新興のハウスメーカーです。

お値段が少し高いので、ちょっとリッチなお客さんが中心です。

シャープな外観に大きな窓、デザインが売りだけど、この層を微妙にクスぐる手法が巧みですね。

たとえば、完成見学会は紹介客のみに限定したりしてね。

ショールームの家具をカンディハウスで揃えるところも、いいセンいってるなーと思いますね。

少し高いけど、手が出ないわけではない。

そのセンスが、この客層に受けるんだろうなー。

社員はみんな、接客業のような感じのひとばかりだし、ガテン系のようなひといないもの。

調査官が（来た！）

「おはようございます。

今日はよろしくお願いします」

特官チームの４人です。

研修中の新人もいるそうだけど、ちょっと多くない？

経理の人も戸惑ってる。何かあったのかと不安そう。

「人数が多いので、効率よく調査を行なって、早く終わりたいと考えています」

特官も気を使ってくれてるんですね。

最近、新人が多いと聞いてるけど、同行研修も大変だよね。

・・・・・

調査開始   

 

調査終了

・・・・・

くらら先生、事務所に戻る。

「所長、すみません。

非違の指摘を受けました」

「どういう内容？」

「寄附金の否認です。

調査官の指摘はこうです。

『  当社が支払っている、関係法人であるＢ社の事務所家賃は、当社が負担すべき費用ではないので、Ｂ社への寄附金となる。

当社とＢ社は、完全支配関係がある法人なので、その全額が損金不算入となる』

Ｂ社は立ち上げたばかりの法人なので、当社が資金面を含めて支援していたのは事実です。

適切な税務処理の指導ができていませんでした。

私のミスです」

「他の法人の費用を負担していたとすれば、特別な理由がない限り、寄附金と認定されてもやむを得ません。

100%グループ内の寄附金については、特別な取扱いもありますね。

グループの出資関係図を見せて下さい」

・・・数分後

「当社とＢ社は、オーナー個人が100％の株式を所有しているんだね。

ということは、個人による完全支配関係なので、寄附金についてはグループ法人税制の適用はないね。

グループ法人税制が適用になるのは、法人による完全支配関係がある場合だけなんだ。

つまりは、全額損金不算入ではなく、通常の損金算入限度額の計算を行うことになるんだよ。

所得が大きいので、限度額計算しても超過額はでないから、増差はないね」

 「・・・・」

 「調査官、間違ってるね」

「あれま⁉️」

１５.調査官が貸倒損失を否認するって言う

今日の調査立会いは地方の信用金庫。

この信金には、素晴らしい理事長秘書さんがいます。

段取りや手配は完璧で、どんなことでも笑顔で瞬時に対応してくれます。

「すぐにご用意いたします」

「整えてございます」

もちろん周りへの細かい気遣いも忘れません。

飛びっきりの美人ではないけれど、気品があって、輝くような笑顔が素敵なアラフォーの女性です。

本物の秘書さんって、ほんとカッコいいですね。

調査官が（来た！）

「おはようございます。

今日はよろしくお願いします」

国税局調査部の二人。

善人そうな主査と、元気な調査官。

さっき、秘書さんと一緒にお迎えしたんだけど、主査はどうも秘書さんが気になるみたいで...。

秘書さんの笑顔に魅了されちゃったのかなー。

なんか和やかな雰囲気でいい感じ。

・・・・・

調査開始   

調査終了

・・・・・

くらら先生、事務所に戻る。

「所長、すみません。

非違の指摘を受けました」

「どういう内容？」

「貸倒損失の否認です。

調査官の指摘はこうです。

『  回収不能として貸倒損失に計上した金銭債権のうち、一部回収の見込みがあるにもかかわらず事実を誤認したものや、全額を回収不能と判断するには根拠がないものがある。

回収不能の貸倒れとするためには、債権の全額が回収不能でなければ、貸倒損失は認められない』

経理部長によれば、

会計と税務の貸倒損失計上の時期には大きな差異があり、その判断が難しいのは経営陣も理解しています。

ただ、否認金額が多額になると、理事会での説明が難しく責任問題になるとのことです。

部長の抗弁でかなり認めてもらいましたが、それでも結構な額。

貸倒損失の判断は、その金融機関独自の特殊事情があるので、信金の判断に任せざるを得ませんが、税理士としてもっと的確なアドバイスをすべきでした。

私のミスです」

「法人税法で認める貸倒損失は、かなり厳しく限定的で、会計上の判断とは相当異なります。

ただ、事実認定の問題なので、信金側が納得出来る指摘であれば、それはやむを得ないでしょう。

指摘された貸倒損失の明細を見せて下さい」

・・・数分後

「借り手が法的整理に入ってたり、手形交換所の取引停止となっている債権ばかりだね。

こういう債権は、最終的には、ほとんどが回収出来ないのが実態なんだけどね。

それは別として、このような債権の貸倒損失は、否認されても個別評価金銭債権の貸倒引当金の繰入れとして、５０％の損金算入が認められるんだよ。

だから、否認額は半分になるね。

調査官、そう言ってなかった？」

「あれま⁉️」

１４.調査官が課税売上割合違うって言う

今日の調査立会いは中古車販売の会社。

 新車ディーラーの営業マンだった社長。

腰が低く、笑顔がステキな40代....。

でも昔はヤンキーやってたそうです。

今の姿からは想像つかないけど、業界にはこういう人結構いるみたい。

大事なことは、いかにお客さんのニーズにあった車を揃えられるか、なんだって。

今も、社長自らが現車オークションに行って、仕入れしている。

「どうです、これカッコ良くない？ 格安にしときますよ」

私に勧めるこの派手な色のベンツ、私に似合うわけない。

だいたい、これは売れ残りでしょ。

かなり前から在庫になってるの知ってますから。

調査官が（来た！）

「おはようございます。

今日はよろしくお願いします」

気弱そうな調査官。店舗から一番遠いスペースに車を止めたものね。

シルバーのニッサンキューブ。

車も地味だわー。

あ、これ役所の車だよね。たぶん。

おや、

早速、調査開始ですか。元帳をめくってる。

・・・・・

調査開始   

 

調査終了

・・・・・

くらら先生、事務所に戻る。

「所長、すみません。

非違の指摘を受けました」

「どういう内容？」

「消費税の課税売上割合の計算誤りです。

調査官の指摘はこうです。

『  中古車を販売したさいの、自動車リサイクル預託金*1の譲渡は非課税売上であり、消費税の課税売上割合の計算上、分母にのみ入れて計算しなければならない。

その結果、課税売上割合は９５％を下回るので課税仕入れ金額の全額控除はできない』

中古車販売では必ずリサイクル預託金の譲渡が伴います。

これが非課税取引になるとは考えていなかったので、課税売上割合の計算に入れてませんでした。

私のミスです」

「・・・そんなに違いがでる？、

計算書を見せて下さい」

・・・数分後

「リサイクル預託金の１００%を分母に入れるという指摘なの？」

「そうです。その計算では、確実に課税売上割合は９５%を下回ります」

「その解釈は違ってるね。リサイクル預託金の譲渡は、有価証券の譲渡と同じで例外規定があるんだよ。

課税売上割合の計算上、譲渡額の全額ではなく、５%のみ課税売上割合の分母に入れることになってるんだね。

リサイクル預託金は金銭債権になるけど、その譲渡は、平成２６年の改正で、５%となったんだよ。

再計算しても課税売上割合は９５%以上だから、課税仕入は全額控除して問題ないよ」

「・・・・」

「調査官、間違ってるね」

「あれま⁉️」

*1:車を廃棄処分する際に必要となる費用を、新車購入時にあらかじめ支払うことが法で定められており、この費用をリサイクル預託金という。

１３.調査官が創業記念品を否認するって言う

今日の調査立会いは日本酒の造り酒屋。

創業１００年の老舗ですが、何度か廃業の危機がありました。

今の社長は杜氏でもある、先代の一人娘の莉乃さん。

あの指原と同じ名前で、

「全然似てないわよ」

って言うけど、ゼッタイ意識してますね。

メイクのせい？やっぱりなんか似てる。

年齢はかなり上だけどね。

酒蔵のみんなで踊った『恋チュン』、ちょっと前にネットで見たけど、なかなかいい感じです。

先日の新酒鑑評会での金賞、おめでとうございます。

調査が終わったら、これで一杯やるんだってね。

楽しく飲めるように、私も立会い頑張ります。

調査官が（来た！）

「おはようございます。

今日はよろしくお願いします」

なんかオドオドした感じの、真面目そうな調査官。

申し訳ないけど、地味なルックスで３０は超えて見えます。

でも、役職は事務官だから若いはず。

調査経験そんなにないんでしょう？

最近多いよね、若い調査官。

所長が言うには、ベテランがたくさん退職して今は過渡期で、指導する統括官も大変なんだって。

私の立場では、怖い人より歓迎ですが。

でも本当は、厳しくないと、経営者が税理士の言うことを聞かなくなるので、それも困るんですけどね。

・・・・・

調査開始   

 

調査終了

・・・・・

くらら先生、事務所に戻る。

「所長、すみません。

非違の指摘を受けました」

「どういう内容？」

「社員に配った創業記念品の取得費を、消費税の課税仕入れにしていました。

調査官の指摘はこうです。

『 当社が創業記念に際し、その記念として社員に支給したガラス食器はその価格が１万円を超える高価なものなので、社員への現物給付として、給与所得になる。

給与は消費税では不課税取引なので、当然課税仕入れはできない』

金額からみて課税しない経済的利益とはならないので、社員への給与として源泉の対象としていましたが、消費税については、特別な指示をしていませんでした。

私のミスです」

「当社が、創業１００周年を迎えて記念式典を行ったのは知ってます。

実は、私も式典に呼ばれてましたので。

社員に配った創業記念品というのは何？」

「江戸切子の冷酒杯でした。蔵のマークが入った立派なものです。

現物給与として給与課税にしてはいたのですが・・・」

「大丈夫。くらら先生の処理で何も問題ないね。

仕入控除の対象かどうかは、

その支給が給与となるかとは関係がなくて、

その支給した資産の取得が、消費税法上の課税仕入れになるかどうかで判定することになる。

今回の場合、法人の事業としての資産の購入であるから、仮に現物給与として源泉の対象となった場合においても、仕入控除の対象になるんだよ」

「・・・・」

「調査官、間違ってるね」

「あれま⁉️」

１２.調査官が書類保存にケチつける

今日の調査立会いは電気工事の会社。

「もう忙しくて、忙しくて、大変だ！」

これ社長の口ぐせ。

現場の人だけど、今は伝票整理も自らやってます。

担当していた奥さんと、去年離婚しちゃったからしょうがないよね。

普段からMacBook使って機械に慣れてるから、会計も大丈夫ですね。

社長の自慢は、あのスティーブ・ジョブズと生年月日が全く一緒ということ。だから完全なアップル好きなんだって。

もう年金をもらう年代なのに、若いよね。

この前、六本木ヒルズのスタバに行ったら、Macだらけでした。

そこで何してるの？

社長に聞いたら、

「皆んな真剣に仕事してるんだよ」

だって。

調査官が（来た！）

「おはようございます。

今日はよろしくお願いします」

おや、まー。

高校生みたいな女性調査官。

マイケルコースのトートを提げて、石原さとみにしてるけど、背伸びし過ぎで似合いませんね。

申し訳ないけど、これで調査はできるのでしょうか。

でも、意外と愛嬌があって、何より物おじしない子ですね。

ちょっと応援したくなります。

社長も孫を見るようで、優しく対応してますね。

ほんとうに最近多いです、若い調査官。

・・・・・

調査開始   

調査終了

・・・・・

くらら先生、事務所に戻る。

「所長、すみません。

非違の指摘を受けました」

「どういう内容？」

「インターネットで購入した材料に係る消費税の否認です。

調査官の指摘はこうです。

『 仕入税額控除の適用を受けるためには、帳簿への記載、保存及び請求書等の保存をしなければならない。

帳簿への記載は確認できるが、請求書の保存がない。

よって適用要件を充たしていないので、課税仕入はできない』

最近は工事の資材をネットで仕入れることが増えてきました。

商品と一緒に請求書が送られてくることもありますが、ほとんどが電子データの情報のみで、紙面の請求書はありません。

このような場合、何か救済措置はないのでしょうか」

 

「ネットを通じて取引を行った場合には、請求書等そのものが作成・交付されないのが通常です。

このような電子データ以外の保存ができない場合は、やむを得ない理由があるとして、仕入税額控除の適用を受けることができます。

会社の帳簿を見せて下さい」

・・・数分後

「必要な事項が帳簿に記載されているね。

これなら課税仕入は問題ないよ」

 「・・・・」

 「調査官、間違ってるね」

「あれま⁉️」